После введения санкций против крупнейших российских банков, предоставляющих в том числе брокерские услуги, встал вопрос о переводе активов их клиентов другим профучастникам рынка. О том, необходимо ли платить налог на доходы физических лиц в связи с переведенными в 2022 г. ценными бумагами и денежными средствами от одного брокера к другому, а также как учесть принимающим брокером расходы на приобретение таких бумаг частными инвесторами, рассказывает автор Telegram-канала «Инвестиционные налоги», эксперт в области налогообложения Дмитрий Осипов.
Весной 2022 г. многие инвесторы в связи с ограничениями, принятыми иностранными государствами в отношении некоторых российских финансовых компаний, столкнулись с централизованным переводом своих иностранных активов от одной финансовой организации к другой. Это было сделано для исключения возможности ограничения торговли такими активами. При этом в определенных случаях иностранные активы передавались вместе с российскими активами, находящимися на одном брокерском счете.
Например, так поступил банк ВТБ, из пресс-релиза которого следует, что в связи с ограничениями, наложенными иностранными государствами на банк, тот принял решение передать обслуживание иностранных ценных бумаг в другие ведущие финансовые организации России. В пресс-релизе банк сообщил о завершении перевода активов более чем 50-ти профессиональным участникам рынка ценных бумаг, что позволило сохранить такие активы их клиентам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налоговая база, в частности по операциям с ценными бумагами, определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 226.1 НК РФ.
В свою очередь пунктом 7 статьи 226.1 НК РФ определено, что исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном главой 23 НК РФ, в следующие сроки:
по окончании налогового периода;
до истечения налогового периода;
до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
При этом пунктом 10 статьи 226.1 НК РФ установлено, что под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.
Разберем три вышеуказанных ситуации, при которых налоговый агент исчисляет и удерживает налог, более подробно.
По окончании налогового периода. Если физическое лицо в течение налогового периода совершало сделки по продаже ценных бумаг, но денежных средств с брокерского счета не выводило, то налог налоговым агентом будет удержан только по окончании налогового периода.
До истечения налогового периода. Если физическое лицо в течение налогового периода совершало сделки по продаже ценных бумаг и частично либо полностью вывело денежные средства с брокерского счета, то налог налоговым агентом будет удержан до истечения налогового периода.
До истечения срока действия договора в пользу физического лица. Ситуация аналогична предыдущей. Разница лишь в том, что физическое лицо выводит денежные средства с брокерского счета в связи с истечением срока действия договора.
Необходимо ли в связи с вышеуказанными нормами перевод ценных бумаг и денежных средств от одного брокера к другому рассматривать как осуществление выплаты дохода по ценным бумагам в пользу физического лица? Да, если бы не специальная оговорка в НК РФ, которая появилась благодаря Федеральному закону от 14.07.2022 №323-ФЗ как раз в целях урегулирования данной ситуации.
Так, в соответствии с пунктом 10 статьи 226.1 НК РФ (в редакции вышеуказанного Федерального закона) под выплатой денежных средств в целях статьи 226.1 НК РФ понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, за исключением случаев перевода денежных средств от одного налогового агента другому налоговому агенту в 2022 г. при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору от одного налогового агента другому налоговому агенту.
Выплатой дохода в натуральной форме в целях статьи 226.1 НК РФ признается передача налоговым агентом налогоплательщику (или по указанию налогоплательщика третьим лицам) ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения, за исключением случаев перевода ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или со счета депо (лицевого счета) налогоплательщика на счет депо (лицевой счет) другого налогового агента или на другой счет депо (лицевой счет) налогоплательщика в 2022 г. при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору от одного налогового агента другому налоговому агенту.
Следовательно, в связи с переведенными ценными бумагами и денежными средствами в 2022 г. от одного брокера к другому у физического лица не возникает налогообложения налогом на доходы физических лиц. Кроме того, прошу обратить внимание на то, что Банк России на своем официальном интернет-сайте разместил ответы на часто задаваемые вопросы по поводу перевода активов другому брокеру.
Что касается вопроса учета принимающим брокером расходов на приобретение ценных бумаг физическим лицом, то необходимо отметить следующее.
Как мы уже отмечали, в случае, если физическое лицо в течение налогового периода совершало сделки по продаже ценных бумаг, но денежных средств с брокерского счета не выводило, то налог налоговым агентом будет удержан только по окончании налогового периода. Налоговый период (календарный 2022 г.) завершен, в связи с чем налоговый агент должен определить налоговую базу, исчислить и удержать налог по операциям с ценными бумагами.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 – 13.2 статьи 214.1 НК РФ.
На основании пункта 12 статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
Пунктами 7 и 10 статьи 214.1 НК РФ определено, доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные, в частности, с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Следовательно, исчислить и удержать налог брокер должен в случае, если в завершившемся налоговом периоде физическое лицо совершало сделки продажи ценных бумаг и получило от них положительный финансовый результат. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами брокер учитывает доходы от продажи ценных бумаг и фактически осуществленные физическим лицом и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением ценных бумаг.
При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов (пункт 4 статьи 226.1 НК РФ).
В случае, когда физическое лицо самостоятельно приняло решение о переводе ценных бумаг от одного брокера к другому, вышеуказанные документы ему необходимо будет запросить самому у брокера, от которого переводятся ценные бумаги, и предоставить их брокеру, к которому ценные бумаги будут переведены. При отсутствии таких документов расходы при реализации ценных бумаг будут равны нулю, а финансовый результат будет положительным, так как будет определяться только исходя из доходов от реализации ценных бумаг. В этом случае сумма налога будет существенна.
При централизованном переводе ценных бумаг, физическому лицу нет необходимости самостоятельно предпринимать какие-то действия для подтверждения фактически осуществленных расходов. Данную информацию брокер передает автоматически с переводом ценных бумаг другому брокеру.
Несмотря на это, с некоторых физических лиц налог все-таки мог быть удержан. Это было связано с тем, что брокеры попросту рисковали не успеть до конца 2022 г. передать сведения о расходах физических лиц на приобретение ценных бумаг, так как брокеру для подтверждения фактически осуществленных расходов необходимо было иметь оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых физическое лицо произвело расходы на приобретение ценных бумаг. Подробно об этой проблеме писала газета «Ведомости» в статье «Поменявшие брокеров из-за санкций инвесторы могут столкнуться с переплатой налогов».
Однако опасения брокеров были услышаны, и Федеральным законом от 28.12.2023 №565-ФЗ НК РФ был дополнен положением, позволившим брокеру для подтверждения фактически осуществленных расходов использовать не только оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых физическое лицо произвело расходы на приобретение ценных бумаг, но и их аналоги, полученные брокером с использованием системы электронного документооборота.
Так, согласно пункту 4 статьи 226.1 НК РФ (в редакции вышеуказанного Федерального закона) профессиональный участник рынка ценных бумаг, исполняющий обязанности налогового агента, получивший в 2022 г. ценные бумаги, принадлежащие налогоплательщику, от другого профессионального участника рынка ценных бумаг в связи с исполнением принятого (принятых) в 2022 г. решения (решений) Совета директоров Банка России о переводе таких ценных бумаг от одного депозитария другому депозитарию, при определении налоговой базы по доходам от операций с такими ценными бумагами вправе также учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением и хранением указанных ценных бумаг, на основании документов и (или) сведений, переданных ему этим другим профессиональным участником рынка ценных бумаг, в том числе с использованием системы электронного документооборота.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что в целом российские брокеры (насколько это в их силах) успешно справились с текущими трудностями, вызванными ограничениями, принятыми иностранными государствами. Главным вызовом для брокеров теперь остается разблокировка иностранных активов, где уже имеются определенные положительные решения.
Сейчас стороны ведут переговоры о расширении сотрудничества.
«Группа «Продовольствие» расширяет ассортимент экспорта в Сербию. Наряду с отгрузками зерновых и масличных культур компания поставила в европейскую страну пробную партию вики посевной в объеме 110 тонн. Стоимость контракта — €48 тыс.
«Партию алтайской вики мы доставили в Сербию автотранспортом. Сегодня это самый экономичный и часто используемый способ транспортировки продовольствия в Европу. Товар ушел напрямую на склад получателя без промежуточных перегрузок», — рассказал Boomin директор «Группы «Продовольствие» Дементий Глухов.
Сейчас «Группа «Продовольствие» ведет переговоры с сербскими партнерами о дальнейших поставках. Рентабельность операций по экспорту алтайской вики в компании оценили в районе 20%.
Вика посевная — высококачественный корм для домашних животных, относится к яровым культурам. Растение содержит 46 кормовых единиц и 123 г протеина на 100 кг сухой травы.
В исследовании Центра аналитических исследований приняли участие 1755 компаний.
Лизинговая компания «ДиректЛизинг»заняла 4-е место в рейтинге устойчивых и динамично развивающихся предприятий Центрального федерального округа по версии Центра аналитических исследований (ЦАИ). «Результат исследования может свидетельствовать о надежности и приоритетности организации при сотрудничестве», — отметили организаторы рейтинга.
Как рассказал Boomin генеральный директор компании «ДиректЛизинг» Виктор Бочков, «за высокие показатели, приоритетность в отрасли и эффективные управленческие решения» по результатам рейтинга лизинговая компания получила право на участие в региональной программе «Достояние отрасли 2022». Благодаря господдержке компания сможет получить преимущества при участии в выставках и конкурсных закупках, привлечении инвестиций и выходе на новые рынки. Кроме того, организация имеет шанс повысить эффективность рекламных кампаний благодаря публикации имиджевых материалов в федеральных СМИ — РБК, Интерфакс, Forbes и других.
Всего эксперты ЦАИ проранжировали 1 755 компаний региона. Оценивались динамики и структуры баланса, финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, эффективность использования ресурсов организации. В качестве ключевых были определены четыре критерия: чистая норма прибыли, обеспеченность собственными средствами, концентрация собственного капитала (автономии) и уровень текущей ликвидности.
В конце прошлого года ООО «Транс-Миссия», владелец двух брендов такси — «Таксовичкоф» и «Ситимобил», запустило новое направление услуг — «Сити Грузовой» от бренда «Ситимобил». Первые результаты уже зафиксированы. Эмитент поделился также планами по развитию проекта в близлежащей перспективе.
Напомним, что услуга «Ситимобил Грузовой» была запущена в конце прошлого года сразу в 30 городах России. Клиентам стали доступны 4 грузовых тарифа: «Мини», «Маленький», «Средний» и «Большой». В одном приложении пользователи имеют возможность заказать и легковое такси, и грузоперевозки от небольшой коробки до полноценного переезда. Благодаря введению новых грузовых тарифов, у «Ситимобил» есть возможность усилить позиции на рынке. Подробнее о новой услуге мы писали ранее.
Запуск прошел в соответствии с планом и открыл перспективы для дальнейшего развития направления. По итогам февраля 2023 года выполнено более 3 тысяч поездок.
В феврале текущего года внедрены еще два новых тарифа: «Открытый» и «Экстра». В планах в течение года — расширение количества доступных типов транспортных средств для клиентов и введены новых тарифов, соответственно. В краткосрочной же перспективе — запуск «Сити Грузовой» еще в нескольких городах.
Дополнительно ведутся переговоры с крупными корпоративными клиентами из различных сфер бизнеса для обеспечения стабильного спроса на услуги по всей территории страны — таких компаний на сегодня порядка 30. К сотрудничеству привлечено 2 тысяч водителей и более чем 100 парков по всей стране, их количество увеличивается ежедневно.
Напомним, что эмитент ООО «Транс-Миссия», является центральным юридическим и агрегатором двух сервисов такси «Таксовичкоф» и «Ситимобил». Согласно стратегии, эмитент развивает два бренда параллельно. За счет синергии двух проектов, компании удается усиливать позиции на всех рынках присутствия.
Федеральная резервная система (ФРС) США в понедельник проведет внеплановое закрытое заседание Совета управляющих в ускоренном порядке. После того как калифорнийский регулятор закрыл Silicon Valley Bank экономика США оказалась на грани обвала. Что будет дальше и куда вкладывать деньги в кризис чтобы заработать прибыль. Всем удачи!
Выбираете кровлю? Присмотритесь к такому материалу, как сланец.
Установкой данного материала должны заниматься исключительно профессионалы. Например https://siding-katalog.ru/catalog/derevo/. Команда профессионалов справится с преображением вашего дома.
Это удивительное покрытие. Красивый, натуральный и прочный материал. Прочный, потому что это камень. Миллионы лет назад донный ил под высоким давлением медленно превращался в камень со специфической параллельно-слоистой структурой. И вот как была создана «сланцевая» порода, известная сегодня как сланец.
Добывается в шахтах в виде скальных блоков, которые благодаря специфической спайности легко поддаются обработке. Они просто расщепляются на тонкие плитки (4-6 мм), которые в конечном итоге - как кровельная черепица - обрабатываются кровельщиком на строительной площадке. Разновидностей сланца много — фактически столько же, сколько шахт, потому что в каждой из них добывается камень с уникальной спецификой. Поэтому шифер из одной шахты надо укладывать на одну крышу.
Благодаря исключительной обрабатываемости шифера в руках профессиональной команды, он способен покрыть любую, даже самую трудную крышу. Также нередко на шиферных крышах подмечают специфические узоры, мотивы, рисунки, которые иногда оставляют кровельщики-художники. Сделанная специалистом шиферная кровля на самом деле является произведением искусства – причем долговечным, ведь долговечность шифера определяется даже на несколько сотен лет. По сей день в районе Судет можно найти старые, возрастом более ста лет, обветшавшие дома, сараи и амбары, где шифер мог бы использоваться веками. К сожалению, у него есть один большой минус — он очень дорогой.
Калифорнийский регулятор закрыл Silicon Valley Bank. Это 16 банк США по активам, второе крупнейшее банкротство финансовой организации в истории и крупнейшее банкротство с 2008 года. JPMorgan не исключает, что SP500 может упасть на 20% к лету в район 3200. Куда вкладывать деньги в кризис чтобы сохранить свои накопления. Всем удачи!
В Америке новые проблемы, прежде всего в банковском секторе. На этих проблемах американские индексы падают второй день подряд, наши индексы тоже перестали расти. Развернулся американский газ, после 1.5 недель роста всю эту неделю он падал. Всё это привело к новому убытку на РТС2.
RLC (iExec) — это децентрализованная платформа облачных вычислений, целью которой является предоставление масштабируемой, безопасной и децентрализованной среды для выполнения сложных вычислительных задач. Платформа использует технологию блокчейна и смарт-контракты, чтобы сформировать децентрализованный рынок, где пользователи могут покупать и продавать вычислительные ресурсы и мощности.
iExec состоит из двух основных сегментов: iExec Marketplace и iExec SDK. Маркетплейс является децентрализованной биржей для покупки и продажи вычислительных ресурсов. SDK, в свою очередь — это набор инструментов, которые разработчики могут использовать для создания и развертывания децентрализованных приложений (dApps) в сети iExec.
Как работает RLC (iExec)?
Платформа позволяет пользователям монетизировать неиспользуемые вычислительные мощности, получать вознаграждение в токенах RLC. Соответственно, токены RLC являются внутренней валютой сети iExec и используются для оплаты вычислительных ресурсов. Таким образом, пользователи в сети iExec могут выступать либо как поставщики мощностей, либо как инициаторы задач:
Поставщики ресурсов — это пользователи, которые предлагают свои вычислительные мощностей в аренду на торговой площадке iExec.
Инициаторы задачи — это пользователи, которым требуются вычислительные мощности для запуска своих приложений.
Чтобы участвовать в сети iExec, пользователи должны установить клиентское программное обеспечение, которое работает как шлюз в сеть iExec и обеспечивает доступ к маркетплейсу iExec и инструментам SDK.
Маркетплейс iExec
Торговая платформа iExec — это децентрализованная биржа, на которой пользователи могут покупать и продавать вычислительные мощности. Торговая площадка позволяет пользователям монетизировать неиспользуемые вычислительные мощности предлагая их в аренду в обмен на токены RLC.
Сеть iExec использует смарт-контракты для управления соглашениями об аренде, что гарантирует синхронное исполнение обязательств, как по оплате, так и по предоставлению запрашиваемых вычислительных мощностей.
iExec SDK
iExec SDK — это набор инструментов, которые разработчики могут использовать для создания и развертывания децентрализованных приложений (dApps) в сети iExec. SDK предоставляет ряд функций и инструментов, в том числе:
Платформа разработки для создания и развертывания dApps в сети iExec.
Набор API для взаимодействия с сетью iExec и доступа к вычислительным ресурсам, доступным на торговой платформе.
Кошелек, совместимый с Ethereum, для хранения токенов RLC и взаимодействия с сетью iExec.
Разработчики могут использовать iExec SDK для создания приложений dApp, включая модели машинного обучения, научные и финансовые симуляции и прочее. Инструменты SDK позволяет разработчикам получить доступ к целому ряду вычислительных ресурсов, включая CPUs, GPUs, FPGAs, которые используются для для выполнения сверхсложных вычислительных задач.
Передать в аренду свои вычислительные мощности пользователи могут на основе системы торгов: заказчикам предоставляется информация о типах вычислительных мощностей, цене и местоположении.
Заключение
RLC (iExec) — это децентрализованная платформа облачных вычислений, которая позволяет пользователям покупать и продавать вычислительные ресурсы в безопасной, масштабируемой и децентрализованной среде. Платформа использует технологию блокчейн и смарт-контракты для управления соглашениями об аренде между поставщиками ресурсов и заказчиками задач.
Торговая платформа iExec выступает как децентрализованная биржа для покупки и продажи вычислительных ресурсов, а iExec SDK предоставляет соответствующий набор инструментов для разработчиков.
Оставить комментарий
